中税网税务师事务所总裁 王冬生
谢谢李会长，各位领导。我把我对这个有关问题粗浅的想法跟大家汇报一下。我想不管考虑什么事情，对基本问题的基本认识，应基本正确。注册税务师这个行业的基本问题是什么？我觉着有三个，第一个：我是谁？注册税务师行业是谁？与律师、会计师有何区别？第二：我能干什么？第三个：我该怎么被管理？
我是谁？注册税务师行业到底跟会计师、跟律师，跟其他行业有什么区别？可以从以下几个角度说明：第一、作的是高度重要的事；第二、作的是高度复杂多变的事；第三、提供的基于征纳关系派生出来的一种服务。
为什么干的是高度重要的事？因为在中国的法律体系中级别最高的宪法里，就有一条规定，即：依法纳税是公民的义务。公民要依法纳税，反过来就是税务局应该依法征税。无论是税局依法征税还是公民依法纳税，都需要一支专业队伍来帮助解决这个问题，帮助纳税人依法纳税，规避纳税人的纳税风险，维护国家利益，帮助税务局依法征税，规避税务局的执法风险。去年十八届三中全会通过的关于深化改革的决定中，提到财政的时候有句话，财政是国家治理的基础和支柱，那么财政的基础和支柱是什么？不就是税收吗？所以我觉得涉税税务干的是高度重要的事。
为什么是复杂多变的事？我曾经跟好多朋友都交流这个问题，在中国的法律体系里面，最复杂的是税法，一共十八个税，每年财政部、税务局这个层面发的文件，就有一百多个，其他的法律，没有这么多新的文件，比如公司法、合同法，或其他的法律，一年出不了几个司法解释，但是税法，财政部税务局几乎每天都发文件。所以我跟我的同事讲，干我们这行的，是不能吃老本的。为什么不能吃老本？因为税法不断在变，白天意见还是对的，到了晚上，财政部和税务总局的网站上，挂出个新文来，你可能就错了，所以学习是我们每天都要做的。我们有两个人每天上网站，包括财政部税务局的网站，各个省市国税、地税的网站，把重要的文件都登录下来，发到每个人的邮箱里面。
为什么是基于征纳关系派生出来一种服务？为什么纳税人有税务服务需求？因为纳税人想依法纳税，税务局要依法征税，而税法又很复杂，所以就有了涉税服务需要，这种需要是基于征纳关系派生出的一种服务需求，没有纳税和征税，没有涉税服务需要。这跟一般的民事关系是不一样的。为什么要出财务审计报告，我要给股东看，给银行看，给投资者看，无论是股东也好，银行也好，投资者也好，跟企业之间都是一种民事关系，而税务局和纳税人之间是征纳关系，征纳关系不是民事关系。民事关系的特点在民法上规定的非常清楚，民事关系讲究平等和自愿，在平等和自愿的基础上建立一种关系，这是民事关系。而征纳关系，税务局和纳税人之间是不平等的，征纳关系也不是民事关系，因为纳税不是平等，也不是自愿的，不是想交就交，不想交就不交的，如果纳税自愿，那就成捐赠了。现在有一个说法就是，为了体现征纳双方的平等，只要纳税人与税局就纳税问题发生分歧，不能先缴税，应该打官司去，听法院的。我对这种说法是不认可的，如果纳税人和税务局之间，在征税纳税的问题上发生了分歧，不是按照税务局的规定，先把税交上去，而是直接打官司去，在法理上都是有问题的，站不住脚的。为什么？他把征纳关系等同于民事关系了，而且用法院的司法权代替了税务局的执法权，如果那样的话法院就是税务局了，征纳关系不是民事关系，税务服务是基于征纳关系派生出来的一种服务，这是和会计服务，其他法律服务不同的地方，所以说我是谁，注册税务师是谁，从这三个角度来谈。
第二个我能干什么，税务师能干什么。我在税务师行业干了很多年了，前不久做我们的产品宣传手册，写我能干什么活，写了18个，18项产品。但是这样的产品大体分分类，无非是四类，第一个代理，第二个鉴证，第三个咨询，第四个审计，税务代理、税务鉴定、税务咨询、税务审计。代理通俗一点讲，就是跑跑腿的事，帮着纳税人到税务局买个发票，报报税。咨询就是动动嘴的事，人家不清楚了，哪个地方问问你，给出个方案，简单的技术问题，这个税该不该交，这个收入该不该确认，稍微复杂一点的话，出个税收筹划方案，这也是动动嘴的事，税务审计简单理解就是翻翻账的事，到企业去翻翻他的账目记录，看看纳税记录，看看交税是不是规范，哪些该交的没交，哪些交了冤枉税，不该交的交了。代理、咨询、审计这三项服务说到底都是民事关系，纳税人想找谁代理不行啊？你帮我买个发票去，找谁不行，咨询问问谁，只要你能说清楚，找你就可以。税务审计的时候，找别人审计把账看清楚，把事说清楚也可以。但是那个鉴证是应该有点门槛的，鉴证和其他三项服务是不一样的，鉴证是什么？鉴证是一种证明活动，鉴证不是说不清楚，有的人讲，鉴证自己都说不清楚，不是这样的，财税2013年106号文件，关于营改增的文件，对鉴证下了非常清晰的定义。鉴证说到底是证明什么，证明谁，证明给谁看，谁来证明。比如以所得税鉴证为例，证明什么，证明这个企业一年应该交多少所得税，证明谁的，证明委托人的，证明给谁看，证明给税务局看的，谁来证明，税务师事务所证明的，鉴证也是百分之百的基于征纳关系派生出的服务，所以鉴定直接关系到纳税人交多少税，国家应该收多少税，直接关系到国家经济利益的，直接涉及到钱的，所以这个事，无论从纳税人的角度还是从国家的角度，都应该设点门槛的，这是个专业技术服务了。如果说厨师上岗还得需要个证，司机开个车上路还得需要个证，这么复杂的涉税服务是应该有个证的，不是说谁都可以干的，所以说鉴证服务我觉得应该是税务师的专属业务，其他几项服务谁都可以干。
第三个我该怎么管，我该怎么被管理。这个管理应该怎么管，现在也都放开了，即使鉴证也可以放开的话，鉴证谁都可以干，但一个底线是成立税务师事务所，必须由税务师才能成立叫税务师事务所的机构，你厨师连个什么证都没有，你就可以成立税务咨询公司，税务代理公司都可以，但是你要成立税务师事务所，成立这么个机构，必须是税务师才能成立的，我觉得这是行业管理的一个底线，不能谁都可以成立税务师事务所，这是管理的问题。成立所的时候要不要批，是审批，是备案，到底税务局管还是协会管，那就要分析这个事，到底行政管理问题，还是行业管理问题，如果行政管理的话，税务局来管，如果行业管理的话，肯定协会来管，具体怎么管是另外一个事了。行业管理的底线是，只有税务师才能成立税务师事务所。今天给大家汇报这三个问题，注册税务师是谁？注册税务师能干什么？注册税务师应该怎么被管理，就讲这三个问题，但是这三个问题光说说是不管用的，最后应落到纸上，而且落到国家的法规上，注册税务师立法这个问题，即使上升不到人大法律的层面，国务院出一个行政法规是完全必要的。今天给大家汇报这些问题，谢谢大家！
